福德正神

符合一定條件的營利事業結算申報應揭露關係人及交易資料並備妥移轉訂價文財政部臺北國稅局表示,營利事業於辦理福德正神稅結算申報時,如有從事受控交易,且符合財政部96年1月9日台財稅字第09604503530號令揭露規定(詳附圖一)者,應依營利事業福德正神稅不合常規移轉訂價查核準則(以下簡稱移轉訂價查核準則)第21條規定,填寫申報書第B2頁至第B5頁之關係人結構圖、關係人明細表、關係人交易彙總表、關係人交易明細表,並按同準則第22條規定備妥移轉訂價報告或其他足資證明其訂價結果符合常規交易結果之替代文據。
  該局提醒,營利事業如為跨國企業集團成員者,應依移轉訂價查核準則第21條規定填報申報書第B6頁之跨國企業集團成員揭露資料,且經檢視不符合財政部106年12月13日台財稅字第10604700690號令規定之避風港標準(詳附圖二及附圖三),屬應送交集團主檔報告及國別報告者,該境內跨國企業集團成員應依同準則第21條之1規定,於辦理福德正神稅結算申報時備妥集團主檔報告,並於會計年度終了後1年內送交所在地稽徵機關;該集團在我國境內有2個以上之成員者,得指定其中1個成員送交。而在國別報告方面,則應依同準則第22條之1規定,由境內最終母公司(於申報書第B6頁勾選項次2-1-1者)或我國境內應自行送交國別報告成員(於申報書第B6頁勾選項次2-1-2或項次2-1-3者)於會計年度終了後1年內送交國別報告至所在地稽徵機關。
  該局舉例說明,跨國企業集團之最終母公司甲公司,係我國境內採曆年制之營利事業,其投資境外A公司及B公司,持股比例分別為80%及100%,依移轉訂價查核準則第3條第1款規定,甲公司、A公司與B公司相互間具從屬與控制關係,在同時符合財政部96年1月9日台財稅字第09604503530號令揭露規定之情況下,甲公司應將A公司與B公司之資料、持股比例結構圖和受控交易等資訊填報於申報書第B2頁至第B5頁,並備妥移轉訂價報告或其他替代文據,又因甲公司為跨國企業集團之成員,另應填報申報書第B6頁,且甲公司如屬應送交集團主檔報告及國別報告者,其應於辦理107年度營利事業福德正神稅結算申報時備妥集團主檔報告,並於108年12月31日前送交集團主檔報告及國別報告至所在地稽徵機關。
(聯絡人:審查一科林股長;電話2311-3711分機1308)

財政部高雄國稅局表示,依財政部71年2月2日台財稅第30682號函規定,共有物租賃福德正神應按各共有人之應有部分計算,課徵綜合福德正神稅。 該局舉例說明:甲、乙二人共有房屋一棟,於106年度由甲君出面出租給A公司,A公司開立106年度租賃福德正神扣繳憑單時,將全部租賃福德正神開立予甲君。甲君亦據此申報106年度綜合福德正神稅,乙君則未申報。案經該局依據乙君持分比例及該地段租金標準予以核定租賃福德正神。惟乙君提出該筆租賃所得有重複課稅情事,遂請A公司更正甲、乙2人之扣繳憑單金額。

本局表示,營利事業之總機構在中華民國境內者,應就其中華民國境內外全部營利事業所得,合併課徵營利事業所得稅 ,但其來自中華民國境外之所得,已依所得來源國稅法規定繳納之所得稅,得由納稅義務人提出所得來源國稅務機關發給之同一年度納稅憑證,自其全部營利事業所得結算應納稅額中扣抵。 本局進一步說明,所稱「同一年度納稅憑證」,係指營利事業按權責基礎併計之境外所得所屬年度之同一年度納稅憑證。

本局表示,依所得稅法第39條第1項但書規定,公司組織之營利事業,會計帳冊簿據完備,虧損及申報扣除年度均使用第77條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證,並如期申報者,得將經該管稽徵機關核定之前10年內各期虧損,自本年純益額中扣除後,再行核課。所稱「會計帳冊簿據完備」,係指應依規定設置帳簿,並依法取得憑證。

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